Ik ben executeur in een nalatenschap. Op het moment dat ik eigenlijk alles met de erfgenamen (broers en zussen van de erflater) dacht afgewikkeld te hebben en mijn taak wilde afronden, kwam er alsnog een uitkering uit een verzekering binnen.
Tot dat moment was er volgens mijn berekeningen geen erfbelasting verschuldigd. De belastingdienst heeft ook geen aangiftebiljet erfbelasting uitgereikt. Als ik deze uitkering bij de nalatenschap optel en over de erfgenamen verdeel, zouden ze allemaal net wat meer ontvangen dan hun vrijgestelde bedrag. Moet ik nu alsnog aangifte doen en zijn de erfgenamen dan over hun hele erfdeel belasting verschuldigd of alleen over het bedrag boven de vrijstelling?
Als er per erfgenaam uiteindelijk meer geërfd wordt dan het voor broers en zussen (derden) vrijgestelde bedrag van € 2.208 (2020), zult u inderdaad aangifte erfbelasting moeten doen. De fiscus zal op basis van het bij hen bekende vermogen in box 3 van de erflater besloten hebben om geen biljet uit te reiken. In box 3 hoefde deze verzekering kennelijk nergens vermeld te worden.
De aangifte erfbelasting doet u digitaal. Hoe u dit moet doen, vindt u op de site van de belastingdienst. Met betrekking tot uw andere vraag luidt het antwoord dat er slechts erfbelasting verschuldigd is over het erfdeel min het vrijgestelde bedrag. De broers en zussen zullen in dit geval dus 30% aan erfbelasting verschuldigd zijn over het meerdere.
N.B. De zogenoemde drempelvrijstelling waar u mogelijk op doelt, is sinds 2010 uit de wet verdwenen en vervangen door voetvrijstellingen. Bij een drempelvrijstelling is het volledige bedrag belast zodra de drempel wordt overschreden. Kenmerk van een voetvrijstelling is dat een bepaald bedrag is vrijgesteld van belastingheffing; bij een hogere verkrijging blijft de vrijstelling volledig in stand.
